分類：投稿 作者：佚名 來源：網絡整理 發布時間：2023-03-30
某企業將高速路邊的廣告牌給廣告發布公司使用，是不是廣告服務？廣告發布公司繳納文化事業建設費是不是可以抵減？
關注微信公眾號“寫就青山”，在右上角可以查閱本公眾號歷史消息，有興趣可以就我們的觀點進行交流（公眾號可發短消息或留言即可聯系我），一年以來幫助N個納稅人解決了疑惑，其中不乏少交幾十萬廣告制作屬于印刷費嗎，上百萬稅款的案例，你們提供案情，我來分析解剖，他山之石最終攻玉，讓這個公眾號更加有底蘊。
財稅〔2016〕25號在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照本通知規定繳納文化事業建設費。所稱廣告服務，是指《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值祝試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“廣告服務”范圍內的服務。即是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。
所稱廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，是指發布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務的單位。
這里就要注意幾點：1、廣告設計不屬于廣告服務，而歸屬于文化創意服務的設計服務，無需交納文化事業建設費，
2、廣告路牌、招貼、燈箱等的制作屬于貨物銷售，也不是廣告服務，但如果制作好廣告路牌、招貼、燈箱等后為客戶同時提供廣告的發布、宣傳、展示等，這玩意就是個混合銷售，屬于廣告服務了，但僅負責制作而不負責發布宣傳展示，算不得廣告服務，
3、國家稅務總局納稅服務司關于下發營改增熱點問題答復口徑和營改增培訓參考材料的函：將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。因此這種情況下也要注意，不需要繳納文化事業建設費，
計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
這里就需要提醒，對外開具與取得的發票必須是商品與服務編碼為廣告服務的發票，而不是品目寫為廣告，否則涉嫌偷費無疑。
4、聯系一下印花稅，加工承攬合同包括包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，國稅地字〔1988〕25號：由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按"加工承攬合同"、"購銷合同"計稅廣告制作屬于印刷費嗎，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的應按全部金額，依照"加工承攬合同"計稅貼花。如果按照這樣的定義，增值稅的廣告服務如果僅是服務，算不上印花稅的廣告服務，因為壓根就沒有原材料，這里的廣告合同應當指的是廣告制作，河北省地方稅務局關于財產行為稅有關政策問題的通知（冀地稅發〔2003〕83號）各種形式的廣告制作、廣告發布活動，凡各方就此書立的合同或具有合同性質的憑證，均屬于印花稅稅目稅率表“加工承攬合同”中的廣告合同，應按合同（憑證）所載金額計稅貼花。我覺得這個文件就有點不講理了，廣告發布連個原材料也沒有，哪來的按加工承攬交印花稅的道理。
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